Poseban postupak oporezivanja putničkih agencija

Prema Zakonu o PDV-u posebni postupak oporezivanja putničkih agencija primjenjuje se ako porezni obveznik posluje s kupcima putničkih aranžmana u svoje ime, a koristi isporuku dobara i usluge drugih poreznih obveznika za obavljanje usluga organizacije putovanja.

Kupcem se smatra svaka pravna i fizička osoba kojoj putnička agencija obavlja usluge putovanja. Za potrebe oporezivanja PDV-om, kao organizator putovanja definira se svaka osoba koja pribavlja usluge kupcu koje se sastoje od prijevoza, smještaja ili drugih turističkih usluga. Stoga, nije bitno je li uslugu obavlja turistička agencija ili drugi porezni obveznik koji prema Zakonu o pružanju usluga u turizmu može obavljati te usluge, već je bitno da se radi o uslugama u vezi s putovanjima.

Posebni postupak oporezivanja putničkih agencija primjenjuje se i ako porezni obveznik u svoje ime obavlja uslugu organizacije putovanja kojom pribavlja kupcu usluge koje se sastoje od prijevoza ili drugih turističkih usluga, ali ne uključuju noćenje (izlet). Važno je napomenuti da porezni obveznik ne može birati između posebnog postupka i redovnog postupka oporezivanja. Ukoliko porezni obveznik zadovoljava sve uvjete, primjena posebnog postupka je obvezna! Prema zakonu o PDV-u, porezna osnovica kod oporezivanja putničkih agencija, u vezi s jedinstvenom uslugom, je razlika u cijeni između ukupne naknade, bez PDV-a, koju plaća kupac putnog aranžmana i stvarnih troškova koje ima putnička agencija za isporuke dobara i usluga koje su joj obavili drugi porezni obveznici. To znači da se PDV obračunava na razliku u cijeni po stopi od 25%, a iznos PDV-a koji je putnička agencija dužna platiti izračunava se preračunatom stopom PDV-a koja iznosi 20% na razliku u cijeni. Porezna obveza nastaje u trenutku obavljanja usluge, neovisno o tome dali je porezni obveznik izdao račun za obavljenu uslugu.

Prilikom izdavanja računa porezni obveznik, sukladno članku 79. stavku 4. Zakona o PDV-u obavezno na računu navodi napomenu ”poseban postupak oporezivanja – putničke agencije”. Ako porezni obveznik obavlja uslugu putovanja i vlastitim i tuđim sredstvima obvezan je na računu odvojiti onaj dio usluge na koji se primjenjuje posebni postupak od redovnog postupka oporezivanja te će na dio koji podliježe redovnom postupku oporezivanja obračunati pripadajuću stopu PDV-a.

Za primljene predujmove putnička agencija je dužna obračunati PDV u trenutku primanja predujma na osnovicu koja predstavlja razliku između prodajne cijene koju će zaračunati za tu uslugu i nabavne cijene. Ukoliko u trenutku zaprimanja predujma ne raspolaže sa točnim podatcima o visini razlike u cijeni porezni obveznik je dužan pretpostaviti (očekivati) koliko će ona iznositi i obračunati PDV.

Kada putnička agencija primjenjuje posebni postupak oporezivanja, nema pravo na odbitak pretporeza za dobra i usluge koje su joj zaračunali drugi porezni obveznici, a putnička agencija ta dobra i usluge koristi za pružanje jedinstvene usluge kupcima. Međutim može odbiti pretporez po primljenim računima za opće rashode poslovanja kao što su električna energija, grijanje, uredski materijal i slično. Tako se krajnja potrošnja turističkih usluga pruženih od strane turističkih agencija oporezuje u onoj državi članici EU u kojoj je izvršena krajnja potrošnja tih usluga, a PDV na razliku u cijeni plaća se tamo gdje je sjedište agencije. Napominjemo kako je boravišna pristojba prolazna stavka i kao takva nema utjecaj na oporezivanje tj. ne ulazi u osnovicu za poseban postupak oporezivanja razlike u cijeni.

Kod isporuka dobara i usluga koje se izravno kupcu obavljaju izvan EU, jedinstvena usluga putničke agencije se smatra posredničkom uslugom oslobođenom PDVa. To se naravno mora potkrijepiti dokazima iz evidencije putničkih agencija.

Posebni postupak ne primjenjuje se na putničke agencije koje posluju samo kao posrednici, odnosno nastupaju u tuđe ime i za tuđi račun. Porezni obveznik koji nastupa u tuđe ime i za tuđi račun obračunava i plaća PDV na svoju proviziju po stopi od 25%. Ukoliko uslugu isporučuje poreznom obvezniku iz zemalja članica Europske unije ili trećih zemalja (nerezidentu Republike Hrvatske), koji je obveznik PDV-a ili je registriran za potrebe PDV-a, na nju neće obračunati PDV već će primijeniti prijenos porezne obveze, s obzirom da se usluga posredovanja obavljena između dvojice poreznih obveznika oporezuje prema sjedišta primatelja usluge.

Putnička agencija koja obavlja uslugu posredovanja mora na računu navesti naziv (ime i prezime), OIB ili PDV identifikacijski broj osobe za koju posreduje.

Za vas pripremila: Katica Reljanović, savjetnica u UHY HB EKONOM d.o.o. za reviziju, računovodstvo i porezno savjetovanje

NOVOSTI

16.02.2024.

Istraživanjem i razvojem inovacija u partnerstvu do 3 milijuna €

SummaryU tijeku je jedan od najvažnijih natječaja novog programskog razdoblja Republike Hrvatske u EU za male, srednje i velike tvrtke – Jačanje strateških partnerstava za inovacije u procesu industrijske tranzicije…

20.12.2023.

Najvažnije porezne promjene u 2024.

Povećanje minimalnih plaća, porezno rasterećenje rada te povećanje poreza na dohodak od kapitala i imovine – sažetak je porezne reforme čiji porezni propisi počinju vrijediti od siječnja 2024. UKIDA SE…

19.12.2023.

UHY daruje: Evidencija radnog vremena za 2024. Preuzmite predložak!

Posljednji dani prosinca su većini hvatanje rokova i rješavanje taskova, a kako bi poduzetnicima barem malo olakšali pripremu za sljedeću godinu, UHY ekipa je i ove godine pripremila, za svoje…

04.12.2023.

Ulaganje u energetski učinkovite i ekološki prihvatljive proizvodne procese

Uskoro se očekuje objava natječaja “POTPORA PODUZEĆIMA ZA TRANZICIJU NA ENERGETSKI I RESURSNO UČINKOVITO GOSPODARSTVO” Što očekivati? Svrhu poziva i uvjete za prijavu saželi smo u ovom kratkom pregledu nacrta…

01.12.2023.

[NAJAVA] Unaprjeđenje kulturne infrastrukture

Do kraja godine će izaći dugoočekivani natječaj EU fondova namijenjen unaprjeđenju javne kulturne infrastrukture. ŠTO TO ZNAČI? EU sredstvima će se moći financirati radovi i opremanje na objektima kako bi…

01.12.2023.

EU sredstvima povećajte spremnost za razvoj novih rješenja – POC

Objavljen je drugi poziv za „Dokazivanje inovativnog koncepta“. Ministarstvo znanosti i obrazovanja otvorilo je 1. listopada 2023. godine drugi poziv u sklopu „Podizanja istraživačkog i inovacijskog kapaciteta“. KAKO DO SREDSTAVA?…

30.11.2023.

Objavljen natječaj za primarnu poljoprivrednu proizvodnju 73.10

Agencija za plaćanja u poljoprivredi, ribarstvu i ruralnom razvoju objavila je 17.11.2023. godine novi natječaj za ulaganje u primarnu proizvodnju – Intervencija 73.10. Potpora za ulaganja u primarnu poljoprivrednu proizvodnju….

30.11.2023.

100 milijuna € za strateška partnerstva za inovacije

Uskoro se očekuje objava poziva “Jačanje strateških partnerstva za inovacije u procesu industrijske tranzicije”. O čemu se radi Svrha Poziva je usmjeriti potpore za projekte istraživanja i razvoja (industrijsko istraživanje,…

UHY obračun plaća PAYROLL
28.09.2023.

IZMJENE PRAVILNIKA O ISPLATNIM LISTAMA

Poslodavci su dužni do 01. listopada dopuniti platne liste, a naš Payroll odjel za Vas je pripremio novosti koje donosi Novi Pravilnik. Novim Pravilnikom proširen je opseg podataka koje su…

25.08.2023.

Poduzeća će morati primijeniti ESG kriterije na svoje poslovne modele

U poslovnim krugovima, posebno u sektoru financija, kratica ESG je “buzzword” zadnjih desetak godina. Dok je većina poduzetnika upoznata s konceptima društveno odgovornog poslovanja te su poduzeća, ovisno o svojoj…

Želite znati više?

Skip to content