Autor/ica članka
Helena Budiša
Glavna partnerica, direktorica
Dopunama Pravilnika OPZ omogućeno odgođeno plaćanje poreza i doprinosa
Dana 23. ožujka 2020. je stupio na snagu Pravilnik o dopunama Pravilnika o provedbi Općeg poreznog zakona koji definira i objašnjava način provedbe postupka plaćanja poreza u posebnim okolnostima.
Odgođeno plaćanje poreza i doprinosa
Što je dospjela porezna obveza?
Poreznom obvezom smatra se obveza poreza i drugih javnih davanja dok se dospjelom poreznom obvezom smatra svaka obveza koja prema posebnim propisima dospijeva do isteka roka od tri mjeseca nakon stupanja na snagu (20.03.2020.) članka koji definira plaćanje poreza u posebnim okolnostima. Ukoliko posebne okolnosti potraju duže, rok se može produžiti za tri mjeseca.
Tko može podnijeti zahtjev za odgodu plaćanja?
Zahtjev za korištenje mjera odgode plaćanja poreza može podnijeti poduzetnik (svaka fizička ili pravna osoba, udružene osobe ili imovinska masa bez pravne osobnosti koja gospodarsku djelatnost obavlja samostalno, trajno i radi ostvarivanja prihoda, dohotka, dobiti ili drugih gospodarski procjenjivih koristi) koji učini vjerojatnim da nije u mogućnosti platiti dospjele porezne obveze, a koji na dan podnošenja zahtjeva nema dospjelog neplaćenog poreznog duga. Smatrat će se da poduzetnik nema dospjelog nenaplaćenog poreznog duga ako je iznos poreznog duga manji od 200,00 kuna.
Koji su pokazatelji nemogućnosti plaćanja dospjelih poreznih obveza?
Smatrat će se da podnositelj zahtjeva za odgodu plaćanja poreza nije u mogućnosti platiti dospjele porezne obveze:
– ako ima pad prihoda/primitaka u mjesecu koji prethodi mjesecu podnošenja zahtjeva za mjere plaćanja poreza najmanje 20% u odnosu na isti mjesec prethodne godine ili
– ako učini vjerojatnim da će mu prihodi/primitci u narednom razdoblju od tri mjeseca od mjeseca podnošenja zahtjeva pasti najmanje 20% u odnosu na isto razdoblje prethodne godine.
Na koji način se podnosi zahtjev, koji su rokovi i način odgovora PU?
Podnositelj zahtjeva za korištenje mjera odgode plaćanja poreza podnosi pisani i obrazloženi zahtjev nadležnom poreznom tijelu prema mjestu prebivališta, odnosno sjedišta te u zahtjevu navodi činjenice temeljem kojih će porezno tijelo moći ocijeniti je li podnositelj zahtjeva učinio vjerojatnim i/ili dokazao postojanje pokazatelja nemogućnosti plaćanja dospjelih poreznih obveza.
Omogućeno je slanje Zahtjeva za odgodu plaćanja kroz sustav ePorezna. Ukoliko poduzetnik nije korisnik sustava ePorezne, omogućene su slijedeće opcije u ovim posebnim uvjetima:
– slanje putem web forme Pišite nam – birajući ePorezna – JPPU – Zahtjev za odgodom plaćanja pri čemu je moguće popuniti i priložiti obrazac. Napominjemo da ukoliko obrazac nije moguće potpisati pa priložiti, prihvatiti će se obrasci bez potpisa uz podatke za kontakt navedenu u Zahtjevu i po potrebi u mailu
– samo iznimno, paušalni porezni obveznici, koji iz objektivnih razloga ne mogu podnijeti Zahtjev na prethodne načine mogu neposrednim telefonskim kontaktom zatražiti usmeno podnošenje Zahtjeva.
Za odgodu svih poreznih obveza, kojima se podrazumijevaju i ostala javna davanja u nadležnosti Porezne uprave (doprinosi, članarine i slično) podnosi se jedan Zahtjev.
O podnesenom zahtjevu porezno tijelo će odlučiti u jednostavnom i žurnom postupku te o osnovanosti zahtjeva obavijestiti podnositelja zahtjeva na primjeren način. Ukoliko je zahtjev osnovan, svaka obveza koja dospijeva u vremenu posebnih okolnosti do 20.06.2020. temeljem prijava koje se podnosu ili zadužuju na porezno-knjigovodstvenim karticama odgoditi će se za 3 mjeseca.
Koji je rok odgode plaćanja i mogućnost eventualne obročne otplate?
Na temelju osnovanih zahtjeva odobriti će se odgoda plaćanja poreza bez obračuna kamata na rok od tri mjeseca od dana dospijeća svake pojedine porezne obveze. U slučaju produljenja roka može se odobriti dodatni rok od tri mjeseca za već odgođene porezne obveze te proširiti i na porezne obveze koje dospijevaju za vrijeme trajanja dodatna tri mjeseca, bez obračuna kamata, za što se podnosi novi pisani i obrazloženi zahtjev.
Ukoliko podnositelj zahtjeva ne bude u mogućnosti platiti odgođenu dospjelu poreznu obvezu po njezinom odgođenom dospijeću, može podnijeti zahtjev za obročnom otplatom, bez obračuna kamata. Obročna otplata može se odobriti u mjesečnim obrocima, a najduže na 24 mjeseca.
Odgođeno plaćanje PDV-a
Što je dospjela obveza PDV-a?
Dospjelom poreznom obvezom PDV-a smatra svaka obveza koja prema posebnim propisima dospijeva do isteka roka od tri mjeseca nakon stupanja na snagu (20.03.2020.) članka koji definira plaćanje poreza u posebnim okolnostima počevši od obveze koja dospijeva u mjesecu koji slijedi nakon stupanja na snagu “posebnih okolnosti”.
Tko može podnijeti zahtjev za odgodu plaćanja PDV-a?
Zahtjev za korištenje mjera odgode plaćanja PDV-a može podnijeti:
- poduzetnik koji učini vjerojatnim da nije u mogućnosti platiti dospjele porezne obveze, a koji na dan podnošenja zahtjeva nema dospjelog neplaćenog poreznog duga (iznos poreznog duga manji od 200,00 kuna) i
- poduzetnik koji u prethodnoj godini nije ostvario vrijednost isporuka dobara i usluga u iznosu većem od 7.500.000,00 kuna bez PDV-a te koji poreznu osnovicu utvrđuje prema obavljenim isporukama.
Koji su pokazatelji nemogućnosti plaćanja dospjelih PDV obveza?
Smatrat će se da podnositelj zahtjeva za odgodu plaćanja poreza nije u mogućnosti platiti dospjele porezne obveze:
– ako ima pad prihoda/primitaka u mjesecu koji prethodi mjesecu podnošenja zahtjeva za mjere plaćanja poreza najmanje 20% u odnosu na isti mjesec prethodne godine ili
– ako učini vjerojatnim da će mu prihodi/primitci u narednom razdoblju od tri mjeseca od mjeseca podnošenja zahtjeva pasti najmanje 20% u odnosu na isto razdoblje prethodne godine.
Dodatno, podnositelj zahtjeva treba dokazati da dospjela obveza PDV-a proizlazi iz izdanih računa koji nisu naplaćeni i/ili nekih drugih pokazatelja koji mu utječu na likvidnost.
Porezna uprava će, po potrebi, po dospijeću PDV za 3 mjesec te naredne mjesece, kontaktirati poduzetnike radi utvrđenja je li PDV po izdanim računima plaćen.
Na koji način se podnosi zahtjev, koji su rokovi i način odgovora PU?
Podnositelj zahtjeva za korištenje mjera odgode plaćanja poreza podnosi pisani i obrazloženi zahtjev nadležnom poreznom tijelu prema mjestu prebivališta, odnosno sjedišta te u zahtjevu navodi činjenice temeljem kojih će porezno tijelo moći ocijeniti je li podnositelj zahtjeva učinio vjerojatnim i/ili dokazao postojanje pokazatelja nemogućnosti plaćanja dospjelih poreznih obveza.
Omogućeno je slanje Zahtjeva za odgodu plaćanja kroz sustav ePorezna. Ukoliko poduzetnik nije korisnik sustava ePorezne, omogućene su slijedeće opcije u ovim posebnim uvjetima:
– slanje putem web forme Pišite nam – birajući ePorezna – JPPU – Zahtjev za odgodom plaćanja pri čemu je moguće popuniti i priložiti obrazac. Napominjemo da ukoliko obrazac nije moguće potpisati pa priložiti, prihvatiti će se obrasci bez potpisa uz podatke za kontakt navedenu u Zahtjevu i po potrebi u mailu
– samo iznimno, paušalni porezni obveznici, koji iz objektivnih razloga ne mogu podnijeti Zahtjev na prethodne načine mogu neposrednim telefonskim kontaktom zatražiti usmeno podnošenje Zahtjeva.
Za odgodu svih poreznih obveza, kojima se podrazumijevaju i ostala javna davanja u nadležnosti Porezne uprave (doprinosi, članarine i slično) podnosi se jedan Zahtjev.
O podnesenom zahtjevu porezno tijelo će odlučiti u jednostavnom i žurnom postupku te o osnovanosti zahtjeva obavijestiti podnositelja zahtjeva na primjeren način. Ukoliko je zahtjev osnovan, svaka obveza koja dospijeva u vremenu posebnih okolnosti do 20.06.2020. temeljem prijava koje se podnosu ili zadužuju na porezno-knjigovodstvenim karticama odgoditi će se za 3 mjeseca.
Koji je rok odgode plaćanja i mogućnost eventualne obročne otplate?
Na temelju osnovanih zahtjeva odobriti će se odgoda plaćanja poreza bez obračuna kamata na rok od tri mjeseca od dana dospijeća svake pojedine porezne obveze. U slučaju produljenja roka može se odobriti dodatni rok od tri mjeseca za već odgođene porezne obveze te proširiti i na porezne obveze koje dospijevaju za vrijeme trajanja dodatna tri mjeseca, bez obračuna kamata, za što se podnosi novi pisani i obrazloženi zahtjev.
Ukoliko podnositelj zahtjeva ne bude u mogućnosti platiti odgođenu dospjelu poreznu obvezu po njezinom odgođenom dospijeću, može podnijeti zahtjev za obročnom otplatom, bez obračuna kamata. Obročna otplata može se odobriti u mjesečnim obrocima, a najduže na 24 mjeseca.
Pravo na odgodu poreznih obveza nije moguće postići za PDV za 2. mjesec koji se podnosio do 20.03., a koji dospijeva do 31.03..
Smanjenje visine mjesečnih predujmova poreza na dobit odnosno dohodak
Tko ima pravo na smanjenje mjesečne obveze predujma poreza na dobit odnosno dohodak?
Porezni obveznici koji su obveznici plaćanja predujmova i koji imaju pravo na smanjenje obveze predujma su:
– fizičke osobe koje obavljaju samostalnu djelatnost te dohodak utvrđuju na temelju vođenja poslovnih knjiga i
– obveznici poreza na dobit.
Na koji način Porezna uprava može utvrditi smanjenje predujma poreza na dobit odnosno dohodak?
Porezna uprava može, temeljem zakonskih odredbi, određenim skupinama poreznih obveznika koji su zbog nastanka posebnih okolnosti obustavili poslovanje ili su nastavili poslovati u smanjenom opsegu utvrditi predujam poreza na dohodak ili dobit u manjem iznosu, odnosno u iznosu od 0,00 kuna na dva načina, po službenoj dužnosti ili temeljem predanog zahtjeva.
Utvrđivanje smanjenja predujma poreza Porezne uprave po službenoj dužnosti
Porezna uprava će „po službenoj dužnosti“ utvrditi predujam poreza na dobit i predujam poreza na dohodak u iznosu od 0,00 kuna poreznim obveznicima koji su zbog nastanka posebnih okolnosti obustavili poslovanje temeljem odluka nadležnih institucija (npr. Odluka o mjerama ograničavanja društvenih okupljanja, rada u trgovini, uslužnih djelatnosti i održavanja sportskih i kulturnih događanja) za koje Porezna uprava ima saznanja,
Ovom mjerom se obuhvaća porezna obveza koja dospijeva na naplatu u ožujku 2020. godine, dakle i predujam za veljaču 2020.
Utvrđivanje smanjenja predujma temeljem zahtjeva poreznog obveznika
Porezni obveznik koji spada u skupinu poreznih obveznika kod kojih je zbog posebnih okolnosti došlo do smanjenja gospodarske aktivnosti odnosno, ako su prethodno navedene odluke posredno utjecale na smanjenje njihovih poduzetničkih aktivnosti, podnosi zahtjev za smanjenje predujma poreza na dobit odnosno dohodak te se istima predujam poreza može smanjiti, a moguće i na 0,00 kuna.
Kako bi se mogli utvrditi navodi iz zahtjeva porezni obveznik dužan je priložiti slijedeće:
– Obveznici poreza na dobit podatke u skladu s člankom 48. stavkom 5. Pravilnika o porezu na dobit dostavljaju temeljna financijska izvješća za proteklo i tekuće porezno razdoblje (Bilancu i Račun dobiti i gubitka)
– Obveznici poreza na dohodak u skladu s člankom 50. Pravilnika o porezu na dohodak obvezni su sastaviti i priložiti obračun koji sadrži sve bitne podatke iz godišnje porezne prijave koji se odnose na proteklo razdoblje 2020. godine.
Svim poreznim obveznicima kojima će se predujam utvrditi u iznosu od 0,00 kuna neće se izdavati rješenja. Uvid u smanjenje predujma poreza na stalno dostupnoj poreznoj knjigovodstvenoj kartici (PKK) imaju svi korisnici sustava ePorezna, a ostali porezni obveznici bit će obaviješteni na primjeren način.
Na koji način se podnosi zahtjev, koji su rokovi i način odgovora PU?
Omogućeno je slanje Zahtjeva za smanjenje predujma poreza na dobit odnosno dohodak kroz sustav ePorezna. Ukoliko poduzetnik nije korisnik sustava ePorezne, za potrebe slanja zahtjeva poduzetnici se upućuju na komunikaciju korištenjem servisa “Pišite nam” dostupnim na Internet stranici Porezne uprave, birajući temu ePorezna – JPPU i između ovih dviju podtema:
1. Zahtjev za smanjenje predujmova poreza na dohodak
2. Zahtjev za smanjenje predujmova poreza na dobit.
Poreznim obveznicima koji obavljaju samostalnu djelatnost te ostvareni dohodak utvrđuju u paušalnom iznosu i obveznicima poreza na dobit koji poreznu osnovicu utvrđuju u paušalnom iznosu nije moguće smanjiti mjesečni iznos paušalnog poreza koji plaćaju tromjesečno. Navedeni porezni obveznici mogu tražiti odgodu odnosno obročnu otplatu plaćanja poreza u posebnim okolnostima sukladno članku 107.a Općeg poreznog zakona.
Ako imate dodatnih pitanja u vezi mjera obratite se našem odjelu poreznog savjetovanja i odjelu računovodstva.
