Je li pametno kombinirati rad preko Student servisa i ugovora o radu u istoj godini? Studenti koji rade preko Student servisa znaju sve o satnici, praznicima, radnim satima i ugovorima, ali mnogima nije poznato kakva je situacija s porezima ako u istoj godini rade preko Student servisa i zaposle se na ugovor o radu. Jednostavnim jezikom, na primjeru studenta Marka, razjasnit ćemo koji su limiti dohotka, na što trebate paziti i kako optimizirati svoje financije da izbjegnete neočekivane poreze.

Dvije ključne granice dohotka za studente

Od 1. siječnja 2024. u izmjenama Zakona o porezu na dohodak zadana su dva ključna limita na koje studenti moraju paziti:
  1. 3.360,00 € –  Iznos koji student može zaraditi, a da je i dalje porezna olakšica roditeljima
  2. 10.080,00 € (3.360,00€ + 6.720,00€) – maksimalni neoporezivi dohodak, ako student zaradi više od ovog iznosa preko Student servisa, mora platiti porez na dohodak od 20% na iznos koji prelazi taj prag.
Ovo znači da, ako zaradite između 3.360,00 € i 10.080,00 €, porez na dohodak se obračunava, ali se ne plaća zbog korištenja godišnjeg osobnog odbitka.

Primjer: Marko, student iz Splita

Marko, student iz Splita, tijekom ljeta radi preko Student servisa i planira zaraditi 7.500,00 € do kraja rujna. U studenom mu se pruža prilika za stalni posao u Splitu, na ugovor o radu. Kako takva zarada utječe na Marka?
  1. Dohodak ostvaren preko Student servisa: Marko je već zaradio 7.500,00 € preko Student servisa, što znači da još uvijek nije dosegao gornju granicu od 10.080,00 €. Još uvijek nema obvezu plaćanja poreza na dohodak.
 
  1. Prihodi preko ugovora o radu:  Ako se Marko zaposli u listopadu njegov poslodavac može i dalje koristiti osobni odbitak u iznosu od 2.580,00€. Zašto? Zato što je Marko do sada iskoristio samo 4.140,00€ osobnog odbitka (kroz rad preko student servisa) od ukupnih 6.720,00€

Povrat poreza – što Marko može očekivati?

Povrat poreza za mlade odnosi se isključivo na ugovor o radu, dok rad preko Student servisa spada u kategoriju drugog dohotka, na koji nema povrata poreza. U Markovom slučaju, godišnji obračun će napraviti PU (Porezna uprava) i donijeti rješenje o mogućem povratu poreza na dohodak. Ukoliko je Marko osoba do 25 godina ima pravo na 100% umanjenja porezne obveze (50% ako se radi o osobi u dobi od 26-30 godina) za porez plaćen u periodu rada kroz ugovor o radu.

Postoji li drugo rješenje?

Studenti imaju pravo raditi preko Student servisa i nakon diplome i to najdulje do kraja akademske godine u kojoj su završili studij ili do isteka razdoblja od 3 mjeseca od završetka studija, ovisno od toga što je povoljnije za studente. Ako ste u nedoumici, najbolji savjet je unaprijed planirati i konzultirati se s računovođom ili poreznim savjetnikom kako biste izbjegli neugodna iznenađenja na kraju godine. Kontaktirajte nas: split@uhy.hr    Novi zakon o računovodstvu: Koji poduzetnici više nisu obveznici revizije, a koji su obvezni izraditi i objaviti Izvještaj o održivosti? Hrvatska ima novi Zakon o računovodstvu, koji usklađuje hrvatsko zakonodavstvo s brojnim EU direktivama, uključujući korporativno izvješćivanje i prava društava. Zakon je stupio na snagu 27. srpnja, a ključne novosti za poduzetnike i računovođe mogu se sažeti u 5 cjelina:
  1. Razvrstavanje poduzetnika i grupa poduzetnika te vođenje poslovnih knjiga
  2. Obveza izvještavanja o održivosti i njegova provjera
  3. Primjenu novih standarda financijskog izvještavanja
  4. Uvođenje izvještaja o plaćanjima javnom sektoru
  5. Jačanje nadzora nad primjenom zakona.
 
  1. Razvrstavanje poduzetnika: Povećan prag za mikro, male, srednje i velike poduzetnike
  Zbog otežanog poslovanja za poduzetnike u vrijeme inflacije u 2021. i 2022., Europska komisija je predložila promjenu novčanih kriterija veličine poduzetnika, slijedom čega je u novom Zakonu o računovodstvu povećan prag za razvrstavanje poduzetnika. Novi kriteriji za razvrstavanje poduzetnika u odnosu na stari Zakon o računovodstvu:
Obveznici revizije Sukladno novom razvrstavanju poduzetnika, povećani su i financijski kriteriji za obveznike revizije.
  2. Izvještaji o održivosti Kako su ekologija i održivost u fokusu EU, novi Zakon obvezuje poduzetnike, prema dolje navedenim kriterijima, na izradu i objavu Izvještaja o održivosti:
Obveznici izrade i objave Izvještaja o održivosti nisu: mikro poduzetnici, mali i srednji poduzetnici čiji vrijednosni papiri nisu uvršteni na burze bio koje države članice EU, podružnice poduzetnika u RH, UCITS fondovi, alternativni investicijski fondovi, obvezni i dobrovoljni mirovinski fondovi te podružnice poduzetnika sa sjedištem u drugoj državi članici ili trećoj zemlji, u RH. Što će sve sadržavati Izvještaj o održivosti? Sažeto rečeno – poduzetnici će morati izvještavati o utjecajima njihovih aktivnosti na ljude i okoliš te o tome kako pitanja održivosti utječu na aktivnosti i poslovanje samih poduzetnika. To se naziva aspekt dvostruke značajnosti, prema kojem su rizici za poduzetnika: Novost je da se uvodi i provjera izvještaja o održivosti koju će u RH obavljati revizorska društva. U prvoj fazi izražavati će ograničeno uvjerenje, a u drugoj fazi planira se prelazak na razumno uvjerenje (kada Europska komisija utvrdi je li izražavanje razumnog uvjerenja izvedivo za revizorska društva i obveznike). Standarde za angažman s izražavanjem ograničenog uvjerenja donijet će Europska komisija najkasnije do 1. listopada 2026., a do tada svaka će država članica primjenjivati nacionalne standarde provjere, postupke ili zahtjeve. U RH će se, u prijelaznom razdoblju, koristiti Međunarodni standard za angažmane s izražavanjem uvjerenja 3000 (izmijenjen). Rokovi u kojima će poduzetnici izvještavati o održivosti:
Mali i srednji poduzetnici mogu dobiti odgodu do 1. siječnja 2028.
  1. Što podrazumijevaju “Novi standardi financijskog izvještavanja”
  1. Novosti vezane uz “Uvođenje izvještaja o plaćanjima javnom sektoru” podrazumijevaju:
  1. Najznačajnije novosti vezane uz “Jačanje nadzora nad primjenom zakona”:
Za detaljnije informacije i ostale izmjene pročitajte izvornu verziju Zakona o računovodstvu, a za pitanja o reviziji i izvještajima o održivosti, javite se našim ovlaštenim revizorima i certificiranim ESG stručnjacima na split@uhy.hrUHY Radionica 27.06.2024.: POREZI U TURIZMU 2024 Porezi za turističke agencije, charter djelatnost i hotelijere uz mnoštvo primjera na stvarnim situacijama – koliki i koji porez treba ili ne treba obračunati, kako riješite sve dileme i konkretne probleme + Bonus predavanje – Savjeti kako do nižih kamata u turizmu Sve o UHY Radionica – POREZI U TURIZMU 2024.  na linku: https://www.uhyincroatia.com/edukacija/uhy-radionica-porezi-u-turizmu-2024/ UHY International objavio je pregled zakonodavstva i propisa u više od 50 zemalja za investitore u nekretnine kako bi im pomogao da izbjegnu regulatorne zamke i smanje poreznu izloženost. “U svijetu koji se globalizira, mnogi investitori, korporativni i privatni, traže prilike na međunarodnoj razini. Dok su nekretnine jedna od mnogih mogućnosti ulaganja, pothvat je jedinstven po tome što se ne može fizički premjestiti kao većina druge imovine. Posljedično, investitori se moraju pridržavati pravila i propisa zemlje u kojoj se nekretnina nalazi. Svrha ovog vodiča je identificirati propise (na primjer, odbitak troškova i kamata) i porezne stope (na primjer, *PDV, porez na bogatstvo i porez na nasljedstvo) koji se nalaze u različitim zemljama i mogu utjecati na ulaganja u nekretnine.”- predstavio je vodič Subarna Banerjee, UHY International. Pronađite na popisu državu koja vas zanima i pregledajte uvjete ulaganja u nekretnine u UHY Global Real Estate Guide 2024 (UHY-Real-Estate-Guide-2024-1.pdf (uhyincroatia.com)), a koji uvjeti vrijede za Hrvatsku:  
HRVATSKA

Kakva pravila vrijede u Hrvatskoj za ulaganje u nekretnine, pogledajmo dolje po kategorijama:

Dozvole potrebne stranom investitoru Fizičke osobe izvan EU trebaju dobiti odobrenje Ministarstva vanjskih poslova za svu imovinu; inače ne vrijede nikakva ograničenja. Savjet je prije ulaganja isto provjeriti s odvjetnikom.   VRSTE ZAKUPA NEKRETNINA Slobodno vlasništvo i zakup. Porezi na promet nekretninama Za sve nekretnine koje prodaje fizička osoba, kupac plaća 3% poreza na promet nekretninama. Porez na promet nekretninama se plaća i kada ih prodaje osoba oslobođena od PDV-a. Porez na dodanu vrijednost pri prodaji nekretnine Ako porezni obveznik prodaje novu nekretninu, odnosno nekretninu koju koristi manje od 2 godine, obračunava se PDV od 25% . Porezna amortizacija Na građevinu se obračunava amortizacija u visini od 5 – 10 % godišnje. Zemljište se ne amortizira. Oporezivanje najamnina Ako ste poduzeće koje je u sustavu PDV-a, a iznajmljujete poslovni prostor u vašem vlasništvu, plaćat ćete porez od 25%, a u slučaju pružanja usluga smještaja plaćat ćete porez od 13%. Najam za stambene potrebe je oslobođen PDV-a. Ukoliko vam je visina prihoda do 40.000,00 € godišnje (do 31.12.2023. godine 39.816,84 €) ne ulazi se u sustav PDV-a. Odbitak troškova Troškovi popravaka i održavanja te troškovi koji se odnose na upravljanje imovinom mogu biti porezno priznati, ako su ispunjeni određeni uvjeti. Odbitak kamata (sva imovina) Da Porez na bogatstvo (sva imovina) Nema ga u Hrvatskoj. Porez na nasljedstvo i darove Ne oporezuju se nasljedstva i darovi uže obitelji ”izravna linija”. Inače, ostali oblici nasljedstva i darova oporezuju se s 4%.   OSTALI POREZI NA IMOVINU Oporezivanje dobiti od otuđenja Dobit od prodaje podliježe porezu na dobit, ako je prodavatelj tvrtka. Ako je prodavatelj pojedinac, prodaja može biti oporeziva s 24% (do 31.12.2023. godine 20%). U ovom slučaju postoje porezna oslobođenja. Posebna društva za ulaganje u nekretnine Investicijski fondovi. Savjeti za planiranje poreza Ako odlučujete hoćete li kupiti nekretninu kao fizička osoba ili kao tvrtka, uvijek za pomoć pri donošenju te odluke zatražite pomoć poreznih savjetnika.  
Provjerite pravila za ulaganja u nekretnine i u ostalim zemljama iz UHY Vodiča, ali imajte na umu da je sadržaj namijenjen samo za opće smjernice. Budući da se zakonodavstvo mijenja, obratite se UHY profesionalnom savjetniku za najažurnije pojedinosti ili za preciznije informacije. UHY HB EKONOM d.o.o. Hrvatske mornarice 1k, Split HR-21000, Croatia Kontakt. Ivana Zec split@uhy.hr +385 21 38 11 20 www.uhyincroatia.com
Kakav je računovodstveno – porezni tretman službenih putovanja, što se smije, što ne smije i kako treba izgledati dokumentacija, donosimo u vodiču.   Što je službeno putovanje? Službeno putovanje je putovanje koje traje do 30 dana neprekidno u Hrvatsku ili u drugu državu, radi obavljanja poslova koji radniku stoje u opisu radnog mjesta. Službeno putovanje mora biti udaljeno od mjesta rada ili mjesta prebivališta / boravišta zaposlenika minimalno 30 km.   Što je putni nalog? Putni nalog je dokument kojim zaposlenik dokazuje da je upućen na službeno putovanje i u kojemu su navedeni podaci o službenom putovanju s pripadajućim računima.   Zašto se radi putni nalog? Putni nalog se radi kako bi se zaposleniku isplatile dnevnice, refundirali troškovi putovanja (noćenje, cestarine, parking i slično), nadoknadio trošak korištenja privatnog automobila u službene svrhe i to, najčešće, po modelu 0,50 eura po kilometru. Napominjemo da je u Pravilniku propisana isplata naknade za korištenje privatnog automobila u službene svrhe DO 0,50 eura pa prijeđenom kilometru Kada djelatnik otputuje na višednevno putovanje i koje je udaljeno od njegovog mjesta prebivališta, očekivano je da će imati veće troškove hrane, pića i prijevoza, koji se refundiraju kroz dnevnice.   Što je dnevnica? Dnevnica je naknada troškova prijevoza, prehrane i pića koje zaposlenik ima tijekom službenog putovanja u zemlji i u inozemstvu. Dnevnice i svi ostali troškovi koji su nastali na službenom putovanju mogu se zaposlenicima isplatiti neoporezivo do određenog ovisno radi li se u tuzemnim ili inozemnim dnevnicama.   Što je loko vožnja? Svako korištenje privatnog vozila u službene svrhe u mjestu rada i/ili do 30 km od mjesta ulazi u kategoriju loko vožnje i isplaćuje se neoporezivo do 0,50 eura po prijeđenom kilometru Za loko vožnju nije potrebno ispunjavati putni nalog, odnosno poslodavac samostalno vodi evidenciju loko vožnji, najčešće u obliku excel tablice. Pogledajte primjer tablice Zaposlenici ispunjavaju tablicu informacijama o podacima o radniku, podacima o automobilu (marka automobila i registarska oznaka), početnom i završnom stanju kilometara, svrhu, relaciju i vrijeme putovanja,  kako bi se izračunao iznos naknade za povrat.   Koliko iznosi dnevnica za službeni put unutar zemlje? – Iznos pune dnevnice za putovanje u Hrvatskoj je 30,00 eura – za službena putovanja u trajanju od 8 do 12 sati, isplaćuje se pola dnevnice – za službena putovanja duža od 12 sati, isplaćuje se puna dnevnica U slučaju kada je zaposleniku na službenom putovanju osiguran jedan obrok, iznos dnevnice umanjuje se za 30%, a za 60 % ako su osigurana dva obroka.   Kako se obračunava dnevnica za službeni put u inozemstvu? Dnevnica za službeni put u inozemstvo obračunava se od trenutka kada je zaposlenik prešao granicu Hrvatske prema stranoj zemlji, do trenutka kada je ponovno prešao granicu i ušao u Hrvatsku. Putovanje avionom Kada zaposlenik putuje u inozemstvo avionom, dnevnica se obračunava 2 sata prije vremena polijetanja iz posljednje zračne luke u Hrvatskoj, do trenutka povratka u zemlju tj. slijetanja zrakoplova u prvu zračnu luku u RH. Putovanje brodom Kada zaposlenik putuje u inozemstvo brodom, dnevnica se obračunava od sata polaska broda iz posljednjeg pristaništa u Hrvatskoj do sata povratka broda u prvo pristanište u RH. Putovanje u više zemalja Ako zaposlenik putuje u više zemalja, u odlasku mu se obračunava dnevnica za stranu državu u kojoj započinje službeno putovanje, a u povratku dnevnica za stranu državu u kojoj je službeni put završen. Zadržavanje unutar zemalja Za svako zadržavanje odnosno proputovanje kroz stranu državu koje traje dulje od 12 sati, za tu stranu državu obračunava se dnevnica a za svako zadržavanje u stranoj državi kraće od 12 sati obračunava se u vrijeme provedeno u sljedećoj državi u kojoj se provelo više od 12 sati odnosno pripisati će se vremenu provedenome u zemlji u koju je radnik upućen na službeni put.   Ovdje možete pronaći pregled visina dnevnica po zemljama.   Što sve treba sadržavati putni nalog? Datum izdavanja – navodi se datum prije samog putovanja – ime i prezime zaposlenika – mjesto u koje putuje – svrha putovanja – vrijeme trajanja putovanja (u satima) – vrijeme kretanja na put – datum i vrijeme polaska i povratka – podaci o prijevoznom sredstvu – navesti je li korišteno osobno ili službeno vozilo, registracijsku oznaku i marku – početno i završno stanje brojila – vrijeme povratka s puta – potpis ovlaštene osobe koja je odobrila nastale troškove – pečat – obračun troškova – likvidacija obračuna – potpis osobe koja je utvrdila vjerodostojnost nastalih troškova, – izvješće s puta.   Primjer putnog naloga   Najčešći propusti u putnim nalozima Najčešći propusti su nepotpun sadržaj putnih naloga, pogreške u obračunima,  ali i to da zaposlenik nije dostavio račune, na temelju kojih se mogu priznati troškovi putovanja. Ako nema računa s putovanja, a u slučaju dolaska Poreznog nadzora putni nalog će se smatrati nevjerodostojan, isplate će se tretirati kao oporezivi primitak, a troškovi dnevnica i troškovi privatnog automobile će predstavljati plaću.   Koja je obvezna dokumentacija za pravdanje putnih troškova? Uz svaki putni nalog bi trebali biti priloženi i računi za troškove kao što su gorivo, cestarina, tunelarina, autobus, brod, tramvaj, kao i računi za smještaj i ostalo.   Koji su prihvatljivi putni troškovi? Ako zaposlenik koristi svoje osobno vozilo, onda mu se u sklopu putnih troškova za refundaciju obračunava naknada do 0,50 eura /km. Ovim iznosom refundiraju se troškovi goriva, dok se cestarine, mostarine i ostali putni troškovi refundiraju na temelju važećih računa. Posebni troškovi Posebni troškovi su npr. troškovi iznajmljivanja prostorija za sastanke, iznajmljivanje računalne opreme za pripremu službenih izvještaja ili za potrebe službene korespondencije te iznajmljivanje projektora i sl.   Je li taxi prijevoz prihvatljiv putni trošak? Često se krivo postupa kod priznavanja troška taksija. Trošak prijevoza taxijem prihvatljiv je samo ako se radi o prijevozu od / do mjesta u koje je zaposlenik upućen na službeni put kao što je npr. prijevoz od / do zračne luke do mjesta obavljanja posla tj. svrhe službenog putovanja. Svi troškovi prijevoza unutar mjesta u koje je radnik upućen na službeni put podmiruju se iz dnevnice.   Trebate li pomoć oko obračuna službenog putovanja, kontaktirajte nas na split@uhy.hr  Povećanje minimalnih plaća, porezno rasterećenje rada te povećanje poreza na dohodak od kapitala i imovine – sažetak je porezne reforme čiji porezni propisi počinju vrijediti od siječnja 2024. UKIDA SE PRIREZ Od 1.siječnja 2024. ukida se prirez na sve vrste dohodaka: plaća, drugi dohodak, dohodak od samostalne djelatnosti, dohodak od imovine, dohodak od kapitala. Primjerice, za isplatu plaće radnika koji živi u Splitu porezno opterećenje je bilo 20%+15% prireza što je ukupno 23%, a sada se porezno opterećenje smanjuje za 1,5% te iznosi 21,5%. Kada govorimo o dohotku od kapitala kod isplate dividende i udjela u dobiti osobi koja živi u Splitu, porezno opterećenje je iznosilo 10%+ 15% prirez što u konačnici iznosi 11,5%, a od 2024. godine iznosit će 12%, odnosno porezno opterećenje raste za 0,5%. NOVE STOPE POREZA NA DOHODAK Ukidanjem prireza, općine i gradovi ostaju bez prihoda od prireza, ali mogu samostalno odrediti stope poreza na dohodak. Ukidanjem prireza i uvođenjem novih stopa poreza na dohodak, grad Split je smanjio porezno opterećenje za svoje građane za 1,5%. POVEĆAVA SE OSOBNI ODBITAK Osnovi osobni odbitak raste sa sadašnjih 530,90 eura na 560,00 eura. Također, povećavaju se i iznosi osobnog odbitka za uzdržavane članove. Prikazujemo promjene u tablici:  
  VEĆI POREZ NA ZAKUPE I NAJMOVE NEKRETNINA Porez na dohodak od imovine ostvaren od najma i zakupa nekretnina povećava se sa sadašnjih 10% poreza + prirez na 12% što za Split predstavlja rast od 0,50%. MANJI DOPRINOSI ZA MIO I. STUP Osnovica za plaćanje I. stupa mirovinskog osiguranja se smanjuje. Sve bruto plaće do 700 eura će imati olakšicu od 300 eura, što znači da će MIO I. plaćati na osnovicu od 400 eura. Sve bruto plaće od 700,01 eura pa sve do 1.300,00 eura također će imati olakšicu za MIO I.: oni s bruto plaćom od 1.000 eura će imati olakšicu od 150 eura, a oni s bruto plaćom od 1.200 eura će imati 50 eura olakšice. Manje plaćeni doprinos za I. stup mirovinskog osiguranja neće imati utjecaja na buduće mirovine. Ovaj propis vrijedi i za direktore, ako imaju bruto plaću do 1.300,00 eura, ali se ne odnosi na radnike koji su izaslani na rad u inozemstvo. NAPOJNICE KONOBARIMA IPAK NEOPOREZIVE Konobari će od 2024. moći primiti do 3.360 € neoporezivih napojnica godišnje u gotovini ili kartično. Sve iznad 3.360 € će se oporezivati kao konačni drugi dohodak po stopi od 20%, ali bez obračuna doprinosa. VEĆI POREZ NA DOHODAK KOD PODIZANJA DOBITI Porez na dohodak kod podizanja dobiti od 2024. se povećava sa sadašnjih 10% + prirez na 12% što za Split predstavlja rast od 0,5%. VEĆA VRIJEDNOST SITNOG INVENTARA Vrijednost sitnog inventara koji se može odmah u cijelosti otpisati i priznati kao trošak sa sadašnjih 464,53 eura (3.500 kuna) povećava se na 650,00 eura (4.897,43 kuna) što predstavlja rast od 185,47 € (1.397,42 kuna). DONACIJE ĆE MOĆI BITI VEĆE OD 2% PRIHODA Donacije u opće korisne svrhe moći će biti veće od sadašnjih 2% od ukupnog prošlogodišnjeg prihoda, ako postoje programi i odluke nadležnih ministarstva. Dana je mogućnost izbora da se kao osnovica za izračun 2% uzme prihod ostvaren prethodne ili tekuće poslovne godine što je pozitivna promjena za novoosnovana poduzeća. UKIDA SE POREZ PO ODBITKU Dosadašnji porez po odbitku koji je iznosio 15%, ukida se na primljene usluge istraživanja tržišta i poslovnog savjetovanja (vrijedi već i sada). Također, omogućava se izuzeće oporezivanja poreza po odbitku za isplate dividendi osobama s područja Europskog gospodarskog prostora (Island, Norveška, Lihtenštajn). MIJENJA SE ROK ZA PLAĆANJE POREZA NA DOBIT I POREZA NA DOHODAK Rok za plaćanje poreza na dobit će biti 30. travnja, bez obzira na datum predaje prijave poreza na dobit. Rok za plaćanje poreza na dohodak će biti 28. veljače, bez obzira na datum prijave. POVRAT PDV-a NA NEPLAĆENA POTRAŽIVANJA Porezna reforma 2024. će omogućiti poduzetnicima pravo na povrat PDV-a na potraživanja koja nije mogao naplatiti duže od jedne godine. POREZ NA KUĆE ZA ODMOR Porez na kuće za odmor novim izmjenama iznositi će od 1,65 eura do 5,00 eura/m². Visina poreznih davanja po nekretnini ovise o odlukama pojedinih gradova i općina pa je za očekivati da će oni koji su do sada plaćali maksimalni iznos poreza na kuće za odmor po m2 (1,99 eura) i dalje plaćati maksimalne iznose kada se povećaju (5,00 eura/m2). Porez na kuće za odmor plaća se u iznosu od 1,99 € po jednom kvadratnom metru korisne površine kuće za odmor na cijelom području Grada Splita. PRAG ZA UTVRĐIVANJE STOPE POREZA NA DOBIT 2024. Zatrebate li savjet ili konzultacije vezane za porezne izmjene, kontaktirajte nas na split@uhy.hr