Poseban postupak oporezivanja putničkih agencija

Prema Zakonu o PDV-u posebni postupak oporezivanja putničkih agencija primjenjuje se ako porezni obveznik posluje s kupcima putničkih aranžmana u svoje ime, a koristi isporuku dobara i usluge drugih poreznih obveznika za obavljanje usluga organizacije putovanja.

Kupcem se smatra svaka pravna i fizička osoba kojoj putnička agencija obavlja usluge putovanja. Za potrebe oporezivanja PDV-om, kao organizator putovanja definira se svaka osoba koja pribavlja usluge kupcu koje se sastoje od prijevoza, smještaja ili drugih turističkih usluga. Stoga, nije bitno je li uslugu obavlja turistička agencija ili drugi porezni obveznik koji prema Zakonu o pružanju usluga u turizmu može obavljati te usluge, već je bitno da se radi o uslugama u vezi s putovanjima.

Posebni postupak oporezivanja putničkih agencija primjenjuje se i ako porezni obveznik u svoje ime obavlja uslugu organizacije putovanja kojom pribavlja kupcu usluge koje se sastoje od prijevoza ili drugih turističkih usluga, ali ne uključuju noćenje (izlet). Važno je napomenuti da porezni obveznik ne može birati između posebnog postupka i redovnog postupka oporezivanja. Ukoliko porezni obveznik zadovoljava sve uvjete, primjena posebnog postupka je obvezna! Prema zakonu o PDV-u, porezna osnovica kod oporezivanja putničkih agencija, u vezi s jedinstvenom uslugom, je razlika u cijeni između ukupne naknade, bez PDV-a, koju plaća kupac putnog aranžmana i stvarnih troškova koje ima putnička agencija za isporuke dobara i usluga koje su joj obavili drugi porezni obveznici. To znači da se PDV obračunava na razliku u cijeni po stopi od 25%, a iznos PDV-a koji je putnička agencija dužna platiti izračunava se preračunatom stopom PDV-a koja iznosi 20% na razliku u cijeni. Porezna obveza nastaje u trenutku obavljanja usluge, neovisno o tome dali je porezni obveznik izdao račun za obavljenu uslugu.

Prilikom izdavanja računa porezni obveznik, sukladno članku 79. stavku 4. Zakona o PDV-u obavezno na računu navodi napomenu ”poseban postupak oporezivanja – putničke agencije”. Ako porezni obveznik obavlja uslugu putovanja i vlastitim i tuđim sredstvima obvezan je na računu odvojiti onaj dio usluge na koji se primjenjuje posebni postupak od redovnog postupka oporezivanja te će na dio koji podliježe redovnom postupku oporezivanja obračunati pripadajuću stopu PDV-a.

Za primljene predujmove putnička agencija je dužna obračunati PDV u trenutku primanja predujma na osnovicu koja predstavlja razliku između prodajne cijene koju će zaračunati za tu uslugu i nabavne cijene. Ukoliko u trenutku zaprimanja predujma ne raspolaže sa točnim podatcima o visini razlike u cijeni porezni obveznik je dužan pretpostaviti (očekivati) koliko će ona iznositi i obračunati PDV.

Kada putnička agencija primjenjuje posebni postupak oporezivanja, nema pravo na odbitak pretporeza za dobra i usluge koje su joj zaračunali drugi porezni obveznici, a putnička agencija ta dobra i usluge koristi za pružanje jedinstvene usluge kupcima. Međutim može odbiti pretporez po primljenim računima za opće rashode poslovanja kao što su električna energija, grijanje, uredski materijal i slično. Tako se krajnja potrošnja turističkih usluga pruženih od strane turističkih agencija oporezuje u onoj državi članici EU u kojoj je izvršena krajnja potrošnja tih usluga, a PDV na razliku u cijeni plaća se tamo gdje je sjedište agencije. Napominjemo kako je boravišna pristojba prolazna stavka i kao takva nema utjecaj na oporezivanje tj. ne ulazi u osnovicu za poseban postupak oporezivanja razlike u cijeni.

Kod isporuka dobara i usluga koje se izravno kupcu obavljaju izvan EU, jedinstvena usluga putničke agencije se smatra posredničkom uslugom oslobođenom PDVa. To se naravno mora potkrijepiti dokazima iz evidencije putničkih agencija.

Posebni postupak ne primjenjuje se na putničke agencije koje posluju samo kao posrednici, odnosno nastupaju u tuđe ime i za tuđi račun. Porezni obveznik koji nastupa u tuđe ime i za tuđi račun obračunava i plaća PDV na svoju proviziju po stopi od 25%. Ukoliko uslugu isporučuje poreznom obvezniku iz zemalja članica Europske unije ili trećih zemalja (nerezidentu Republike Hrvatske), koji je obveznik PDV-a ili je registriran za potrebe PDV-a, na nju neće obračunati PDV već će primijeniti prijenos porezne obveze, s obzirom da se usluga posredovanja obavljena između dvojice poreznih obveznika oporezuje prema sjedišta primatelja usluge.

Putnička agencija koja obavlja uslugu posredovanja mora na računu navesti naziv (ime i prezime), OIB ili PDV identifikacijski broj osobe za koju posreduje.

Za vas pripremila: Katica Reljanović, savjetnica u UHY HB EKONOM d.o.o. za reviziju, računovodstvo i porezno savjetovanje

NOVOSTI

natječaj ovlašteni revizor
27.07.2022.

Natječaj za radno mjesto OVLAŠTENI REVIZOR / REVIZOR (m/ž)

Vrijeme je da nas upoznate ako niste do sada! Mi smo UHY HB EKONOM , društvo za reviziju, računovodstvene usluge, porezno i poslovno savjetovanje osnovano 1995. godine. Članica smo međunarodnog…

07.07.2022.

Poduzetnicima na raspolaganju investicijski zajmovi HAMAG-BICRO-a iz sredstava NPOO-a

Usvojeni su programi kojima će HAMAG-BICRO iz sredstava NPOO-a odobravati zajmove i subvencionirati kamate po kreditima banaka namijenjene investicijama u zeleno, digitalno gospodarstvo te jačanje konkurentnosti. U okviru programa Investicijskih…

06.07.2022.

Objavljen Poziv za bespovratna sredstva za proizvodne tvrtke

Objavljen je poziv čiji je cilj poticanje proizvodnih ulaganja malih i srednjih te srednje kapitaliziranih poduzeća (mid-caps), iz energetski intenzivnih industrija, koja će rezultirati energetski i resursno učinkovitijim gospodarstvom kroz…

06.07.2022.

Objavljen Poziv za bespovratna sredstva za digitalizaciju

Objavljen je poziv za mala i srednja poduzeća kojem je cilj omogućiti digitalizaciju u svrhu digitalne transformacije hrvatskih MSP-ova nabavom digitalnih alata i opreme te jačanjem digitalnih vještina za razvoj…

15.06.2022.

Natječaji za poduzetnike 2022: Bespovratne potpore za hotele, kampove i proizvođače

Poduzetnici u turizmu i proizvodnji imaju jedinstvenu priliku natjecati se za bespovratne EU potpore s kojima će poboljšati svoje proizvode i usluge, nabaviti opremu i ojačati svoj položaj na tržištu….

25.05.2022.

Objavljen nacrt natječaja za ulaganje u javnu turističku infrastrukturu

Na eSavjetovanju je objavljen Poziv za ulaganje u javnu infrastrukturu naziva “C1.6. R1-I1 – Regionalna diversifikacija i specijalizacija hrvatskog turizma kroz ulaganja u razvoj turističkih proizvoda visoke dodane vrijednosti”. Cilj…

26.04.2022.

Objavljen natječaj „Izgradnja, dogradnja, rekonstrukcija i opremanje predškolskih ustanova”

Ministarstvo znanosti i obrazovanja kroz Nacionalni program oporavka i otpornosti 2021. – 2026. objavilo jeotvoreni Poziv na dostavu bespovratnih sredstava „Izgradnja, dogradnja, rekonstrukcija i opremanje predškolskih ustanova, prvi Poziv“. CIlj…

31.03.2022.

JAVNI POZIV ZA POTICANJE OBNOVLJIVIH IZVORA ENERGIJE

Fond za zaštitu okoliša i energetsku učinkovitost objavio je Javni poziv za poticanje obnovljivih izvora energije u sklopu kojeg se različitim pravnim osobama sufinanciraju sustavi za korištenje obnovljivih izvora energije: dizalice topline, sunčani…

29.03.2022.

Program dodjele potpora za smanjenje troškova plina za mikro, male i srednje poduzetnike

Uskoro počinju prijave za Program dodjele potpora za smanjenje troškova plina za mikro, male i srednje poduzetnike. U sklopu paketa mjera Vlade Republike Hrvatske za ublažavanje rasta cijena energenata, Ministarstvo…

21.03.2022.

Uskoro natječaji za inovativne tvrtke!

Temeljem Nacionalnog plana za oporavak i otpornost u 2022. godini najavljena su dva natječaja za potpore poduzetnicima koji žele na tržište plasirati vlastitu inovaciju. Komercijalizacija inovacija Veći natječaj kojim će…

Želite znati više?

Skip to content