Poseban postupak oporezivanja putničkih agencija

Prema Zakonu o PDV-u posebni postupak oporezivanja putničkih agencija primjenjuje se ako porezni obveznik posluje s kupcima putničkih aranžmana u svoje ime, a koristi isporuku dobara i usluge drugih poreznih obveznika za obavljanje usluga organizacije putovanja.

Kupcem se smatra svaka pravna i fizička osoba kojoj putnička agencija obavlja usluge putovanja. Za potrebe oporezivanja PDV-om, kao organizator putovanja definira se svaka osoba koja pribavlja usluge kupcu koje se sastoje od prijevoza, smještaja ili drugih turističkih usluga. Stoga, nije bitno je li uslugu obavlja turistička agencija ili drugi porezni obveznik koji prema Zakonu o pružanju usluga u turizmu može obavljati te usluge, već je bitno da se radi o uslugama u vezi s putovanjima.

Posebni postupak oporezivanja putničkih agencija primjenjuje se i ako porezni obveznik u svoje ime obavlja uslugu organizacije putovanja kojom pribavlja kupcu usluge koje se sastoje od prijevoza ili drugih turističkih usluga, ali ne uključuju noćenje (izlet). Važno je napomenuti da porezni obveznik ne može birati između posebnog postupka i redovnog postupka oporezivanja. Ukoliko porezni obveznik zadovoljava sve uvjete, primjena posebnog postupka je obvezna! Prema zakonu o PDV-u, porezna osnovica kod oporezivanja putničkih agencija, u vezi s jedinstvenom uslugom, je razlika u cijeni između ukupne naknade, bez PDV-a, koju plaća kupac putnog aranžmana i stvarnih troškova koje ima putnička agencija za isporuke dobara i usluga koje su joj obavili drugi porezni obveznici. To znači da se PDV obračunava na razliku u cijeni po stopi od 25%, a iznos PDV-a koji je putnička agencija dužna platiti izračunava se preračunatom stopom PDV-a koja iznosi 20% na razliku u cijeni. Porezna obveza nastaje u trenutku obavljanja usluge, neovisno o tome dali je porezni obveznik izdao račun za obavljenu uslugu.

Prilikom izdavanja računa porezni obveznik, sukladno članku 79. stavku 4. Zakona o PDV-u obavezno na računu navodi napomenu ”poseban postupak oporezivanja – putničke agencije”. Ako porezni obveznik obavlja uslugu putovanja i vlastitim i tuđim sredstvima obvezan je na računu odvojiti onaj dio usluge na koji se primjenjuje posebni postupak od redovnog postupka oporezivanja te će na dio koji podliježe redovnom postupku oporezivanja obračunati pripadajuću stopu PDV-a.

Za primljene predujmove putnička agencija je dužna obračunati PDV u trenutku primanja predujma na osnovicu koja predstavlja razliku između prodajne cijene koju će zaračunati za tu uslugu i nabavne cijene. Ukoliko u trenutku zaprimanja predujma ne raspolaže sa točnim podatcima o visini razlike u cijeni porezni obveznik je dužan pretpostaviti (očekivati) koliko će ona iznositi i obračunati PDV.

Kada putnička agencija primjenjuje posebni postupak oporezivanja, nema pravo na odbitak pretporeza za dobra i usluge koje su joj zaračunali drugi porezni obveznici, a putnička agencija ta dobra i usluge koristi za pružanje jedinstvene usluge kupcima. Međutim može odbiti pretporez po primljenim računima za opće rashode poslovanja kao što su električna energija, grijanje, uredski materijal i slično. Tako se krajnja potrošnja turističkih usluga pruženih od strane turističkih agencija oporezuje u onoj državi članici EU u kojoj je izvršena krajnja potrošnja tih usluga, a PDV na razliku u cijeni plaća se tamo gdje je sjedište agencije. Napominjemo kako je boravišna pristojba prolazna stavka i kao takva nema utjecaj na oporezivanje tj. ne ulazi u osnovicu za poseban postupak oporezivanja razlike u cijeni.

Kod isporuka dobara i usluga koje se izravno kupcu obavljaju izvan EU, jedinstvena usluga putničke agencije se smatra posredničkom uslugom oslobođenom PDVa. To se naravno mora potkrijepiti dokazima iz evidencije putničkih agencija.

Posebni postupak ne primjenjuje se na putničke agencije koje posluju samo kao posrednici, odnosno nastupaju u tuđe ime i za tuđi račun. Porezni obveznik koji nastupa u tuđe ime i za tuđi račun obračunava i plaća PDV na svoju proviziju po stopi od 25%. Ukoliko uslugu isporučuje poreznom obvezniku iz zemalja članica Europske unije ili trećih zemalja (nerezidentu Republike Hrvatske), koji je obveznik PDV-a ili je registriran za potrebe PDV-a, na nju neće obračunati PDV već će primijeniti prijenos porezne obveze, s obzirom da se usluga posredovanja obavljena između dvojice poreznih obveznika oporezuje prema sjedišta primatelja usluge.

Putnička agencija koja obavlja uslugu posredovanja mora na računu navesti naziv (ime i prezime), OIB ili PDV identifikacijski broj osobe za koju posreduje.

Za vas pripremila: Katica Reljanović, savjetnica u UHY HB EKONOM d.o.o. za reviziju, računovodstvo i porezno savjetovanje

NOVOSTI

27.01.2020.

Porezne novosti i priprema bruto bilance za sastavljanje financijskih izvještaja (2019)

Ovlašteni revizor i direktor revizije Andrea Omašić je održao seminar na temu Porezne novosti i priprema bruto bilance za sastavljanje financijskih izvještaja (2019). S obzirom na kontinuirane i značajne promjene…

Isporuka dobara u EU
21.01.2020.

Oslobođenja za isporuke dobara unutar Europske Unije

Važne promjene  i obveze za prodavatelje i stjecatelje roba unutar EU, svu robnu razmjenu u EU donijela je nova EU uredba koja je obvezujuća i izravno se primjenjuje u svim…

Globe inside the envelope
07.01.2020.

VAŽNO – novi rokovi dostave JOPPD obrazaca

U Nar. nov., br. 1/20 objavljen je Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o porezu na dohodak (s primjenom od 3.1.2020.) u kojem je propisan novi rok dostave obrasca JOPPD…

06.01.2020.

Objavljeno osam Pravilnika o porezima važećih od 03. siječnja 2020.

Dana 02. siječnja 2020. godine, temeljem promjena u poreznim zakonima, u Narodnim novinama broj: 01/2020 objavljeno je osam Pravilnika koji reguliraju poreze u 2020. godini. Doneseni su slijedeći Pravilnici:  …

29.12.2019.

Uspješne priče EU fondova za znanstvene institucije

S krajem kalendarske godine rado objavljujemo još jednu u nizu uspješnih priča o korištenju EU fondova u Hrvatskoj iza koje stoji, između ostalih, i tim UHY Savjetovanja. UHY Savjetovanje je,…

20.12.2019.

Objavljen natječaj IRI – faza 2

Očekivan tijekom cijele 2019. godine, posljednji veliki natječaj na koji se mogu javiti poduzetnici je konačno objavljen! Pozivom “Povećanje razvoja novih proizvoda i usluga koji proizlaze iz aktivnosti istraživanja i…

18.12.2019.

Porezne izmjene od 1. siječnja 2020. godine​

U Narodnim novinama broj 121 od 11.12.2019. objavljene su izmjene zakona četvrtog kruga porezne reforme s primjenom od 01.01.2020. godine.  U nastavku donosimo sažetak dijela promjena koje će svakako imati pozitivan…

20.11.2019.

Održana konferencija Booking Manager Summit

U Zagrebu je održana prva Booking manager konferencija, u organizaciji MMK Systems, vodeće svjetske platforme za čarteraške kompanije. U dva dana konferencije, 18. i 19. studenog, održan je niz predavanja…

12.11.2019.

Tjedan obiteljskih poduzeća i prijenosa poslovanja

U sklopu Tjedna obiteljskih poduzeća i prijenosa poslovanja održala se radionica Prijenos poslovanja – važnost pripreme: osnivača, nasljednika, poduzeća i obitelji. Odluka o budućnosti poduzeća je aktualna za svakog trećeg…

11.11.2019.

UHY stručnjaci iz tri zemlje na međunarodnoj charter konferenciji – MMK Summit 2019

MMK Systems, vodeća svjetska platforma za charter kompanije, organizira prvu dvodnevnu konferenciju za yacht charter industriju sa svrhom da omogući posjetiteljima usvajanje novih znanja i vještina svjetskih stručnjaka koje će…

Želite znati više?

Skip to content