Poseban postupak oporezivanja putničkih agencija

Prema Zakonu o PDV-u posebni postupak oporezivanja putničkih agencija primjenjuje se ako porezni obveznik posluje s kupcima putničkih aranžmana u svoje ime, a koristi isporuku dobara i usluge drugih poreznih obveznika za obavljanje usluga organizacije putovanja.

Kupcem se smatra svaka pravna i fizička osoba kojoj putnička agencija obavlja usluge putovanja. Za potrebe oporezivanja PDV-om, kao organizator putovanja definira se svaka osoba koja pribavlja usluge kupcu koje se sastoje od prijevoza, smještaja ili drugih turističkih usluga. Stoga, nije bitno je li uslugu obavlja turistička agencija ili drugi porezni obveznik koji prema Zakonu o pružanju usluga u turizmu može obavljati te usluge, već je bitno da se radi o uslugama u vezi s putovanjima.

Posebni postupak oporezivanja putničkih agencija primjenjuje se i ako porezni obveznik u svoje ime obavlja uslugu organizacije putovanja kojom pribavlja kupcu usluge koje se sastoje od prijevoza ili drugih turističkih usluga, ali ne uključuju noćenje (izlet). Važno je napomenuti da porezni obveznik ne može birati između posebnog postupka i redovnog postupka oporezivanja. Ukoliko porezni obveznik zadovoljava sve uvjete, primjena posebnog postupka je obvezna! Prema zakonu o PDV-u, porezna osnovica kod oporezivanja putničkih agencija, u vezi s jedinstvenom uslugom, je razlika u cijeni između ukupne naknade, bez PDV-a, koju plaća kupac putnog aranžmana i stvarnih troškova koje ima putnička agencija za isporuke dobara i usluga koje su joj obavili drugi porezni obveznici. To znači da se PDV obračunava na razliku u cijeni po stopi od 25%, a iznos PDV-a koji je putnička agencija dužna platiti izračunava se preračunatom stopom PDV-a koja iznosi 20% na razliku u cijeni. Porezna obveza nastaje u trenutku obavljanja usluge, neovisno o tome dali je porezni obveznik izdao račun za obavljenu uslugu.

Prilikom izdavanja računa porezni obveznik, sukladno članku 79. stavku 4. Zakona o PDV-u obavezno na računu navodi napomenu ”poseban postupak oporezivanja – putničke agencije”. Ako porezni obveznik obavlja uslugu putovanja i vlastitim i tuđim sredstvima obvezan je na računu odvojiti onaj dio usluge na koji se primjenjuje posebni postupak od redovnog postupka oporezivanja te će na dio koji podliježe redovnom postupku oporezivanja obračunati pripadajuću stopu PDV-a.

Za primljene predujmove putnička agencija je dužna obračunati PDV u trenutku primanja predujma na osnovicu koja predstavlja razliku između prodajne cijene koju će zaračunati za tu uslugu i nabavne cijene. Ukoliko u trenutku zaprimanja predujma ne raspolaže sa točnim podatcima o visini razlike u cijeni porezni obveznik je dužan pretpostaviti (očekivati) koliko će ona iznositi i obračunati PDV.

Kada putnička agencija primjenjuje posebni postupak oporezivanja, nema pravo na odbitak pretporeza za dobra i usluge koje su joj zaračunali drugi porezni obveznici, a putnička agencija ta dobra i usluge koristi za pružanje jedinstvene usluge kupcima. Međutim može odbiti pretporez po primljenim računima za opće rashode poslovanja kao što su električna energija, grijanje, uredski materijal i slično. Tako se krajnja potrošnja turističkih usluga pruženih od strane turističkih agencija oporezuje u onoj državi članici EU u kojoj je izvršena krajnja potrošnja tih usluga, a PDV na razliku u cijeni plaća se tamo gdje je sjedište agencije. Napominjemo kako je boravišna pristojba prolazna stavka i kao takva nema utjecaj na oporezivanje tj. ne ulazi u osnovicu za poseban postupak oporezivanja razlike u cijeni.

Kod isporuka dobara i usluga koje se izravno kupcu obavljaju izvan EU, jedinstvena usluga putničke agencije se smatra posredničkom uslugom oslobođenom PDVa. To se naravno mora potkrijepiti dokazima iz evidencije putničkih agencija.

Posebni postupak ne primjenjuje se na putničke agencije koje posluju samo kao posrednici, odnosno nastupaju u tuđe ime i za tuđi račun. Porezni obveznik koji nastupa u tuđe ime i za tuđi račun obračunava i plaća PDV na svoju proviziju po stopi od 25%. Ukoliko uslugu isporučuje poreznom obvezniku iz zemalja članica Europske unije ili trećih zemalja (nerezidentu Republike Hrvatske), koji je obveznik PDV-a ili je registriran za potrebe PDV-a, na nju neće obračunati PDV već će primijeniti prijenos porezne obveze, s obzirom da se usluga posredovanja obavljena između dvojice poreznih obveznika oporezuje prema sjedišta primatelja usluge.

Putnička agencija koja obavlja uslugu posredovanja mora na računu navesti naziv (ime i prezime), OIB ili PDV identifikacijski broj osobe za koju posreduje.

Za vas pripremila: Katica Reljanović, savjetnica u UHY HB EKONOM d.o.o. za reviziju, računovodstvo i porezno savjetovanje

NOVOSTI

29.03.2021.

Otvoren natječaj – “Poboljšanje pristupa ranjivih skupina tržištu rada u sektoru turizma i ugostiteljstva II”

Objavljen je natječaj “Poboljšanje pristupa ranjivih skupina tržištu rada u sektoru turizma i ugostiteljstva II”. Ukupna financijska alokacija je 27.655.000 kuna, dok je po pojedinom projektu moguće ostvariti od 0,5…

konkurentnost proizvodnja natjecaj
17.03.2021.

Digitalna i zelena tranzicija za proizvodne djelatnosti

Jedinstvena prilika za poduzetnike u ovoj godini je natječaj pod nazivom „Jačanje konkurentnosti poduzeća ulaganjima u digitalnu i zelenu tranziciju“ u sklopu kojeg je moguće ostvariti do 7,5 milijuna kuna…

15.03.2021.

Što znači ukidanje cenzusa prihoda za naše poduzetnike?

Svim poduzetnicima koji obavljaju djelatnost iznajmljivanja kuća za odmor, apartmana i plovila  za 2020. godinu priznati su svi troškovi neovisno o visini ostvarenih prihoda. Inače, porezni obveznici u sustavu poreza…

11.03.2021.

Ostvarite jamstvo za kredite u sektoru turizma i sporta

Podsjećamo svih da su još uvijek dostupna sredstva iz Programa dodjele državnih potpora sektoru turizma i sporta u aktualnoj pandemiji COVID19. Kroz okvir 3.1 mikro, mali i srednji poduzetnici u…

24.02.2021.

Više od 68% poduzetnika spremno za ulaganja u iznosu većem od 21 milijarde kuna

Nedavno smo vas ovdje pozvali na popunjavanje ankete kojom je Hrvatska udruga poslodavaca željela napraviti brzinski “snimak stanja” i detektirati spremnost poduzetničkih projekata, željena područja i načine EU financiranja u…

18.02.2021.

Poduzetnicima dostupno 20 milijuna EUR za zaštitu intelektualnog vlasništva

Zanimljiva omotnica dodjele bespovratnih sredstava otvorena je na razini Europske komisije. Mala i srednja poduzeća (MSP-ovi) mogu se prijaviti za financiranje u okviru programa bespovratnih sredstava u vrijednosti od 20…

17.02.2021.

Oporezuju li se primici digitalnih nomada u RH?

Kao porezni savjetnik često se nađem u razmišljanju kako porezno regulirati razne nove situacije koje donosi digitalizacija, kako u pogledu oporezivanja prodaje dobara i usluga tako i u pogledu oporezivanja…

17.02.2021.

HUP provodi anketu o spremnosti poduzetničkih projekata za EU financiranje

U tijeku su procesi programiranja budućeg korištenja 24 milijarde eura koje RH ima na raspolaganju: okvirno 14 milijardi kroz Višegodišnji financijski okvir 2021. – 2027.(VFO) te približno 10 milijardi kroz…

12.02.2021.

Poljoprivrednicima dostupna sredstva za ulaganje u plastenike i sustave kvalitete

Dva su aktualna natječaja namijenjena poljoprivrednicima te donosimo kratak pregled osnovnih podataka o uvjetima i načinima prijave. Natječaj za tip operacije 4.1.1 Restrukturiranje, modernizacija i povećanje konkurentnosti poljoprivrednih gospodarstava –…

09.02.2021.

Otvoreni natječaji za objekte oštećene u proljetnom potresu

Hrvatskoj su, nakon razornog potresa koji je 22. ožujka 2020. godine pogodio područje Zagreba, Zagrebačke i Krapinsko-zagorske županije, na raspolaganje stavljena značajna sredstva za postupak obnove iz Fonda solidarnosti Europske…

Želite znati više?

Skip to content