Poseban postupak oporezivanja putničkih agencija

Prema Zakonu o PDV-u posebni postupak oporezivanja putničkih agencija primjenjuje se ako porezni obveznik posluje s kupcima putničkih aranžmana u svoje ime, a koristi isporuku dobara i usluge drugih poreznih obveznika za obavljanje usluga organizacije putovanja.

Kupcem se smatra svaka pravna i fizička osoba kojoj putnička agencija obavlja usluge putovanja. Za potrebe oporezivanja PDV-om, kao organizator putovanja definira se svaka osoba koja pribavlja usluge kupcu koje se sastoje od prijevoza, smještaja ili drugih turističkih usluga. Stoga, nije bitno je li uslugu obavlja turistička agencija ili drugi porezni obveznik koji prema Zakonu o pružanju usluga u turizmu može obavljati te usluge, već je bitno da se radi o uslugama u vezi s putovanjima.

Posebni postupak oporezivanja putničkih agencija primjenjuje se i ako porezni obveznik u svoje ime obavlja uslugu organizacije putovanja kojom pribavlja kupcu usluge koje se sastoje od prijevoza ili drugih turističkih usluga, ali ne uključuju noćenje (izlet). Važno je napomenuti da porezni obveznik ne može birati između posebnog postupka i redovnog postupka oporezivanja. Ukoliko porezni obveznik zadovoljava sve uvjete, primjena posebnog postupka je obvezna! Prema zakonu o PDV-u, porezna osnovica kod oporezivanja putničkih agencija, u vezi s jedinstvenom uslugom, je razlika u cijeni između ukupne naknade, bez PDV-a, koju plaća kupac putnog aranžmana i stvarnih troškova koje ima putnička agencija za isporuke dobara i usluga koje su joj obavili drugi porezni obveznici. To znači da se PDV obračunava na razliku u cijeni po stopi od 25%, a iznos PDV-a koji je putnička agencija dužna platiti izračunava se preračunatom stopom PDV-a koja iznosi 20% na razliku u cijeni. Porezna obveza nastaje u trenutku obavljanja usluge, neovisno o tome dali je porezni obveznik izdao račun za obavljenu uslugu.

Prilikom izdavanja računa porezni obveznik, sukladno članku 79. stavku 4. Zakona o PDV-u obavezno na računu navodi napomenu ”poseban postupak oporezivanja – putničke agencije”. Ako porezni obveznik obavlja uslugu putovanja i vlastitim i tuđim sredstvima obvezan je na računu odvojiti onaj dio usluge na koji se primjenjuje posebni postupak od redovnog postupka oporezivanja te će na dio koji podliježe redovnom postupku oporezivanja obračunati pripadajuću stopu PDV-a.

Za primljene predujmove putnička agencija je dužna obračunati PDV u trenutku primanja predujma na osnovicu koja predstavlja razliku između prodajne cijene koju će zaračunati za tu uslugu i nabavne cijene. Ukoliko u trenutku zaprimanja predujma ne raspolaže sa točnim podatcima o visini razlike u cijeni porezni obveznik je dužan pretpostaviti (očekivati) koliko će ona iznositi i obračunati PDV.

Kada putnička agencija primjenjuje posebni postupak oporezivanja, nema pravo na odbitak pretporeza za dobra i usluge koje su joj zaračunali drugi porezni obveznici, a putnička agencija ta dobra i usluge koristi za pružanje jedinstvene usluge kupcima. Međutim može odbiti pretporez po primljenim računima za opće rashode poslovanja kao što su električna energija, grijanje, uredski materijal i slično. Tako se krajnja potrošnja turističkih usluga pruženih od strane turističkih agencija oporezuje u onoj državi članici EU u kojoj je izvršena krajnja potrošnja tih usluga, a PDV na razliku u cijeni plaća se tamo gdje je sjedište agencije. Napominjemo kako je boravišna pristojba prolazna stavka i kao takva nema utjecaj na oporezivanje tj. ne ulazi u osnovicu za poseban postupak oporezivanja razlike u cijeni.

Kod isporuka dobara i usluga koje se izravno kupcu obavljaju izvan EU, jedinstvena usluga putničke agencije se smatra posredničkom uslugom oslobođenom PDVa. To se naravno mora potkrijepiti dokazima iz evidencije putničkih agencija.

Posebni postupak ne primjenjuje se na putničke agencije koje posluju samo kao posrednici, odnosno nastupaju u tuđe ime i za tuđi račun. Porezni obveznik koji nastupa u tuđe ime i za tuđi račun obračunava i plaća PDV na svoju proviziju po stopi od 25%. Ukoliko uslugu isporučuje poreznom obvezniku iz zemalja članica Europske unije ili trećih zemalja (nerezidentu Republike Hrvatske), koji je obveznik PDV-a ili je registriran za potrebe PDV-a, na nju neće obračunati PDV već će primijeniti prijenos porezne obveze, s obzirom da se usluga posredovanja obavljena između dvojice poreznih obveznika oporezuje prema sjedišta primatelja usluge.

Putnička agencija koja obavlja uslugu posredovanja mora na računu navesti naziv (ime i prezime), OIB ili PDV identifikacijski broj osobe za koju posreduje.

Za vas pripremila: Katica Reljanović, savjetnica u UHY HB EKONOM d.o.o. za reviziju, računovodstvo i porezno savjetovanje

NOVOSTI

21.09.2021.

Novi uvjeti programa Covid-19 zajma, zajma za ruralni razvoj i ESIF jamstva

Od utorka 21.09.2021 godine poduzetnici se ponovo mogu aplicirati za Covid-19 zajam, zajam za ruralni razvoj i ESIF jamstvo. U financijskom instrumentu “COVID-19 zajam za obrtna sredstva“ određen je maksimalni iznos zajma…

17.08.2021.

Uskoro se očekuju natječaji iz Programa „Energija i klimatske promjene“

U skorom periodu se očekuj objava natječaja iz programa “Energija i klimatske promjene”. Zavšena je faza e-Savjetovanja za predmetne natječaje koji čine: Proizvodnja energije iz mora Povećanje kapaciteta za proizvodnju…

17.08.2021.

Izrada provedbenog programa postala obveza za gradove i općine

Obveza izrade provedbenog programa propisana je Zakonom o sustavu strateškog planiranja i upravljanja razvojem Republike Hrvatske. Provedbeni program je kratkoročni akt strateškog planiranja, od značaja za jedinice lokalne i područne…

16.08.2021.

Objavljeni nacrti natječaja za razvoj malih poljoprivrednih gospodarstava

Na portalu e-Savjetovanje obajvljeni su nacrti Natječaja: Nacrt natječaja za tip operacije 6.3.1. “Potpora razvoju malih poljoprivrednih gospodarstava” čija je svrha pomoći malim poljoprivrednim gospodarstvima u njihovu prijelazu na tržišno…

natječaj UHY
15.07.2021.

Natječaj za radno mjesto: Financijski knjigovođa

Otvoreno radno mjesto: Financijski knjigovođa (m/ž) Ako imaš najmanje 3 godina iskustva u području računovodstva i želiš napredovati i razvijati se uz najbolje kolege računovođe, revizore i porezne savjetnike ,…

10.06.2021.

Objavljen natječaj za podizanje novih vinograda i/ili restrukturiranje vinograda stolnih kultivara

Agencija za plaćanja u poljoprivredi, ribarstvu i ruralnom razvoju objavila je dvanaesti natječaj za provedbu podmjere 4.1. »Potpora za ulaganja u poljoprivredna gospodarstva« – provedba tipa operacije 4.1.1 »Restrukturiranje, modernizacija…

08.06.2021.

Objavljen natječaj za tip operacije 7.4.1 – lokalne temeljne usluge za ruralno stanovništvo

Agencija za plaćanja u poljoprivredi, ribarstvu i ruralnom razvoju objavila j treći natječaj za provedbu Podmjere 7.4 „Ulaganja u pokretanje, poboljšanje ili proširenje lokalnih temeljnih usluga za ruralno stanovništvo, uključujući…

07.06.2021.

Objavljen natječaj za restrukturiranje, modernizaciju i povećanje konkurentnosti poljoprivrednih gospodarstava

Agencija za plaćanja u poljoprivredi, ribarstvu i ruralnom razvoju objavila je natječaj za provedbu tipa operacije: 4.1.1 »Restrukturiranje, modernizacija i povećanje konkurentnosti poljoprivrednih gospodarstava« – podizanje novih i/ili restrukturiranje postojećih…

21.05.2021.

Oporezivanje dohotka od kriptovaluta

U današnje vrijeme sve aktualnija tema su kriptovalute, najpoznatije kriptovalute su Bitcoin, Ethereum, Cardano i ostale. Primitci koji nastaju trgovanjem kriptovaluta smatraju se kapitalnim primitkom pa se na ostvareni dohodak…

21.04.2021.

Fiskalizacija samoposlužnih uređaja

Od kada je u primjeni fiskalizacija računa za prodaju putem samoposlužnih uređaja? Od 1. siječnja 2021.   Što se smatra samoposlužnim uređajem? Svaki automatizirani uređaj putem kojega se obavlja neposredna…

Želite znati više?

Skip to content